Da folha de pagamento ao centro de custo: uma trilha de conciliação contábil para apropriação de custos de pessoal no setor público

Resumo

A apropriação dos custos de pessoal no setor público exige compatibilizar informações produzidas por sistemas que atendem a finalidades distintas, como folha de pagamento, execução orçamentária, contabilidade patrimonial e gestão de custos. Este estudo analisa a metodologia de conciliação adotada no Sistema de Informações de Custos do Estado de Mato Grosso (SIC-MT) para estabelecer uma trilha rastreável entre a liquidação da despesa, o reconhecimento da Variação Patrimonial Diminutiva (VPD), a folha integrada, o detalhamento funcional e os centros de custos. A pesquisa é aplicada, descritiva, de abordagem qualitativa e documental, desenvolvida como estudo de caso técnico. Foram examinados documentos institucionais, normas contábeis, relatórios de implementação e resultados de validação relativos às competências de janeiro a março de 2026. A metodologia organiza a conciliação em camadas sucessivas – Liquidação (LIQ), VPD/Razão Analítico por Conta Corrente, e relatórios de folha de pagamento – e condiciona a apropriação automática à consistência entre essas bases e à existência de centro de custo válido. Os resultados documentados para duas unidades orçamentárias mostram conciliações mensais superiores a R$ 86 milhões e evidenciam o tratamento específico de estornos e diferenças de competência. Conclui-se que a integração em camadas amplia a rastreabilidade, reduz o risco de apropriação de valores inconsistentes e cria uma base técnica para aplicação de diferentes métodos de custeio no setor público.